Imposto sobre herança em investimentos nos EUA

(última atualização do post: 22/06/2020)

Primeiramente é importante pesquisar na Internet sobre FATCA (Foreign Account Tax Compliance). Pra facilitar já deixo dois links:

1. https://www.degiro.pt/tax.html
2. Lei de Conformidade Tributária de Contas Estrangeiras

Pronto, leitura feita, vamos ao seguinte cenário: o investidor vai pra terra do pé junto, esposa e filhos de posse da senha vendem todo o patrimônio e repatriam. Tempos depois viajam para os EUA (ou pra ver o Mickey, trazer muamba, estudar, tratamento médico…). Sabendo que a Lei lá é severa no que diz respeito a evasão fiscal, sonegação de impostos e coisas do gênero… qual a chance de chamarem pra salinha? Sem contar que um imposto não pago gera multa e correções… isso será assunto de segunda ordem, a prioridade é descolar um advogado e pagar fiança. A Lei é bem clara, tributação sobre herança recai nos herdeiros. Depois, aguente as pedradas no túmulo.

Se você se preocupa com a sucessão não vai querer deixar seus herdeiros correrem riscos com a imigração, não é?

Então, vamos direto ao assunto…

Pessoal que investe no exterior, mais especificamente nos EUA, até onde eu pesquisei a conta conjunta do tipo JTWROS (Joint tenants with right of survivorship) só isenta da obrigação de fazer inventário.

Se um dos titulares falece e o valor investido ultrapassar os $60,000 é obrigado a recolher o “estate tax”, imposto sobre herança.

picture_1 Fonte: clique aqui

Under joint tenancy, when one joint tenant dies, the surviving joint tenant becomes the sole owner of the entire property. As such, under IRC Section 2056(d)(1), when one joint tenant dies and a non-citizen becomes the sole owner, the entire property is included in the decedent’s estate and becomes immediately subject to estate tax.

Na conta JTWROS, quando um titular falece, o titular sobrevivente se torna o único proprietário de toda a propriedade. Como tal, de acordo com a Seção 2056 (d) (1) do IRC, quando um titular falece e um não cidadão se torna o único proprietário, toda a propriedade é incluída no patrimônio do falecido e fica imediatamente sujeita ao imposto predial.

Assim, qualquer valor acima de $60,000 seriam computados com a devida aplicação de imposto.

Fonte: clique aqui

Complementando e reforçando o entendimento…

Federal Estate & Gift Tax: The Rules for Spouses

Most people don’t need to worry about the federal gift and estate tax, which affects only very wealthy families. For deaths in 2020, only those who leave more than $11.58 million are potentially subject to the tax. Married couples can leave a total of twice that amount tax-free.

How it works. The tax is imposed on transfers of property both during life and at death. The tax rate is the same in both circumstances. Because the exemption amount is so high, very few families pay the tax. It isn’t collected until after someone’s death, when the value of all property that person gave away or left is totaled up.

Assets Left at Death

Assets left to a surviving spouse are not subject to federal estate tax, no matter how much they are worth—IF the surviving spouse is a U.S. citizen. This rule is called the unlimited marital deduction. It is in addition to the individual exemption that everyone gets.

The marital deduction, however, does not apply when the spouse who inherits isn’t a U.S. citizen, even if the spouse is a permanent U.S. resident. The federal government doesn’t want someone who isn’t a citizen to inherit a large amount of money, pay no estate tax, and then leave the country to return to his or her native land.

Still, keep in mind you can leave assets worth up to the exempt amount (again, $11.58 million in 2020) to anyone, including your noncitizen spouse, without owing any federal estate tax. And if the noncitizen spouse dies first, assets left to the spouse who is a U.S. citizen do qualify for the unlimited marital deduction.

Resumindo em português:

– para os americanos o imposto federal sobre doações e propriedades afeta apenas famílias muito ricas. Para as mortes em 2020, apenas aqueles que deixam mais de US $ 11,58 milhões estão potencialmente sujeitos ao imposto. Os casais podem deixar um total de duas vezes esse valor isento de impostos.

– Imposto sobre transferências de propriedade durante a vida e na morte. Ele não é cobrado até a morte de alguém, quando o valor de todos os bens que essa pessoa doou ou deixou é totalizado.

– Os ativos deixados para um cônjuge sobrevivo não estão sujeitos ao imposto federal sobre imóveis, não importa o valor – SE O CÔNJUGE SOBREVIVENTE FOR CIDADÃO DOS EUA. Essa regra é chamada dedução conjugal ilimitada.

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Fonte: https://www.lexology.com/library/detail.aspx?g=873d8cad-f723-4ed2-a904-525c0b8a6e80

A dedução conjugal, no entanto, não se aplica quando o cônjuge que herda NÃO É UM CIDADÃO DOS EUA, mesmo que o cônjuge seja um residente permanente nos EUA. O governo federal não quer que alguém que não seja cidadão herde uma grande quantia de dinheiro e não pague o imposto.

Fonte: clique aqui

“Surviving US spouses may avoid the estate tax by utilising the unlimited marital deduction upon the death of the first spouse. Subsequent death will then trigger the estate tax on the estate.”

Fonte: clique aqui

Ao que parece o “adiamento” do imposto sobre herança (ou seja, tributar apenas quando o segundo titular sendo cônjuge falece) é um benefício válido apenas para cidadãos americanos.

Fonte: clique aqui

The estate tax rate on assets in excess of the exemption amount, whether your exemption is $60,000 or $11,400,000, is forty percent. Generally speaking, there is often a formula that is to be used to calculate the percentage of the unified credit available to the non-resident alien from an estate and gift tax treaty nation. The estate and gift tax treaty nations are Australia, Austria, Canada, Denmark, Finland, France, Germany, Ireland, Italy, Japan, Netherlands, Norway, South Africa, Sweden, Switzerland and the United Kingdom. Each treaty is unique. If a non-resident alien is from a non-estate and gift tax treaty nation, they will most likely need to purchase life insurance to pay the forty percent estate tax on all U.S. sitused assets where the collective value is over $60,000.

Non-citizens have no marital deduction

If a surviving spouse is a U.S. citizen and inherits assets from the deceased spouse’s estate, he or she is entitled to the full marital deduction and may defer all tax owed on the decedent spouse’s estate until the surviving spouse’s death (i.e., the second death). A non-citizen spouse that inherits assets from the decedent spouse does not have a martial deduction. However, resident alien spouses are treated the same as citizens for lifetime gift tax exemption purposes, so resident aliens still have their own $11,400,000 estate tax exemption that should not be wasted.

If you leave assets to a non-citizen spouse, regardless of whether or not you are a U.S. citizen, you can only get the full benefit of the marital deduction if you establish a Qualified Domestic Trust (“QDOT”) for the benefit of your surviving non-citizen spouse. If you meet all of the QDOT requirements, this will allow your family to defer payment of the estate tax on the decedent spouse’s estate until the death of the surviving non-citizen spouse (i.e., until the second death). If the non-citizen surviving spouse becomes a citizen before the estate tax return (IRS Form 706) is filed and so long as the surviving spouse was a U.S. resident at the time of decedent’s death and remained so at all times thereafter until citizenship (IRC Section 2056(d)(9)), the decedent’s estate will be entitled to the marital deduction and estate tax deferral just the same as a U.S. citizen. Having a QDOT in your trust is the only way a non-citizen spouse can inherit assets from the deceased spouse and use the marital deduction.

Fonte: clique aqui

Some Nonresidents with U.S. Assets Must File Estate Tax Returns

Deceased nonresidents who were not American citizens are subject to U.S. estate taxation with respect to their U.S.-situated assets.

U.S.-situated assets include American real estate, tangible personal property, and securities of U.S. companies. A nonresident’s stock holdings in American companies are subject to estate taxation even though the nonresident held the certificates abroad or registered the certificates in the name of a nominee.

Exceptions: Assets that are exempt from U.S. estate tax include securities that generate portfolio interest, bank accounts not used in connection with a trade or business in the U.S., and insurance proceeds.

Estate tax treaties between the U.S. and other countries often provide more favorable tax treatment to nonresidents by limiting the type of asset considered situated in the U.S. and subject to U.S. estate taxation. Executors for nonresident estates should consult such treaties where applicable.

Executors for nonresidents must file an estate tax return, Form 706NA, United States Estate (and Generation-Skipping) Tax Return, Estate of a nonresident not a citizen of the United States, if the fair market value at death of the decedent’s U.S.-situated assets exceeds $60,000. However, if the decedent made substantial lifetime gifts of U.S. property, and used the applicable $13,000 “unified credit exemption” amount to eliminate or reduce any gift tax on the lifetime gifts, a U.S. estate tax return may still be required even if the value of the decedent’s U.S. situated assets is less than $60,000 at the date of death (due to the decrease in the “unified credit exemption” for the lifetime gifts). See Unified Credit (Applicable Credit Amount) Section in Publication 559, Survivors, Executors, and Administrators, and the Form 706NA Instructions for more information.

Sobre a conta do tipo JTWROS e qual sua vantagem.

A vantagem dela é que ela evita ter que abrir um inventário, somente isso. Ela não evita a tributação, que segue aquela tabela que começa em 18%.

Se quiserem calcular o Estate Tax aqui tem uma calculadora online: https://web.archive.org/web/20180902003029/https://altrolaw.com/publications-tools/u-s-estate-tax-calculator/

Tudo que ultrapassar o valor base será taxado em 26%. Exemplo, patrimônio de $61,000 será taxado em $180,00. Na calculadora, informe $1,000 no campo a esquerda.

Se quiser mais uma evidência que a partir de $60,000 já não é mais isento, leia isto e também isso aqui.

Outro documento interessante para consulta, clique aqui e leia a página 23. Lá inclusive você vai achar isso…

If your surviving spouse is not a US citizen, the marital deduction is
generally not allowed. However, a deferral of US estate tax for assets passing
to a noncitizen surviving spouse may be obtained if the US property passes
through a qualified domestic trust. Some estate and gift tax treaties also allow
for some form of a marital deduction in cases where such a deduction would
not normally be available.

Traduzindo…

Se o seu cônjuge sobrevivente não for cidadão americano, a dedução conjugal
geralmente não é permitida. No entanto, um diferimento do imposto predial dos EUA para ativos que passam a um cônjuge sobrevivente não-cidadão pode ser obtido se a propriedade dos EUA passar através de trust (QDOT).

No minuto 31 desse vídeo (clique aqui) o corretor de imóveis Ricardo Molina dá um exemplo de como é aplicado o Estate Tax em cima de um imóvel, que é basicamente o que também é aplicado nas ações. Ele dá o exemplo de um imóvel de 200 mil dólares pertencente a um casal, sendo cada um proprietário de 50%. No caso de falecimento de um dos cônjuges, aplica-se a isenção de 60 mil dólares e o Estate Tax é calculado em cima de 40 mil dólares. Detalhe: ele não fala de JTWROS pq nesse caso cada proprietário é dono do todo, de 100%, onde se perde o direito da cota de isenção de 60 mil dólares de cada (With Joint Tenancy, spouses effectively lose their right to a double federal estate tax exclusion.)

Até onde sabemos não existe opção de abrir conta conjunta em corretora sem ser JTWROS, do contrário, o limite poderia ir a 120 mil dólares.

E tem essa treta aqui no Brasil

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Fonte: clique aqui

Sequência de vídeos curtos (menos de 10 minutos cada) que tratam do assunto

Anexos

Por fim, recomendo fortemente assistirem ao vídeo que o Otávio Paranhos postou e que trata do mesmo assunto, clique aqui para assistir. Ouça também os seguintes episódios de podcast:

  • do BPMCast, clique aqui
  • do Sr.IF365, especialmente do minuto 30 até o final, clique aqui.

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